一、何為異常憑證？

由于開票方存在問題，稅局不允許受票方抵扣的憑證。

二、受票方如何處理？

增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：

1、尚未申報抵扣，暫不允許抵扣

2、尚未申報辦理退稅，暫不辦理退稅；

3、已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；

4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

5、經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

三、異常抵扣的幾種情況？

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常憑證

2、稅收風險分析評估中發(fā)現(xiàn)的異常憑證

3、開具和納稅申據(jù)發(fā)現(xiàn)的異常憑證

4、非正常戶的失控

5、稽核比對結果的異常抵扣憑證

對于以上異常抵扣憑證的處理方法如下：

1、對期新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人按照國稅發(fā)明電〔2004〕37號文件的實行“先比對后抵扣”。主管國稅機關對比對結果為“相符”的抵扣憑證可允許其申報抵扣，對比對結果異常的抵扣憑證應進行審核檢查。審核檢查結果為第一類技術性錯誤原因造成比對異常的，經(jīng)過技術處理后允許其申報抵扣；審核檢查結果為第二類問題的，不允許其申報抵扣，由管理部門依有關進行處理；審核檢查結果為第三類問題的，不允許申報抵扣，移交稽查部門立案查處。

2、對新辦商貿(mào)企業(yè)以外的一般納稅人比對異常的專用按現(xiàn)行處理；比對異常的其他抵扣憑證，必須先進行審核檢查，再依有關分別進行處理。審核檢查結果為第一類技術性錯誤原因造成的比對異常的，經(jīng)過技術處理后允許其抵扣；審核檢查結果為第二類問題的，管理部門再依有關分別進行補稅、加收滯納金、罰款；審核檢查結果為第三類問題的，移交稽查部門立案查處。

四、什么發(fā)票會被列入“異常憑證”范圍？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1、商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

五、什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)呢？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生哪些情形，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票會被列入異常增值稅扣稅憑證范圍？

1、商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

六、企業(yè)異常憑證處理其他規(guī)定

1.注冊資本由實繳改為認繳后,稅務機關在發(fā)票提供用量上失去一個重要依據(jù),也容易引起企業(yè)通過虛假注冊來騙票虛開、走逃的問題.

2.倒票和賣票公司特別容易走逃(失聯(lián)),有以下特征:

(1)連續(xù)同時辦理稅務登記或一般納稅人認定的多家企業(yè)(代理記賬的老師們要注意哦);

(2)開票時經(jīng)常換單位名字,多為商貿(mào)企業(yè);

(3)成立時間短,成立時間多在半年以內(nèi),但營業(yè)規(guī)模迅速擴大;

(4)稅務登記信息雷同,企業(yè)法人、財務人員、辦稅人員多為同一人;

(5)登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室,明顯不適合對外經(jīng)營;

(6)多戶企業(yè)登記法人為同一人,且稅務登記信息中所留的手機號碼也為同一個手機號;

3.如果您手上某些發(fā)票為異常發(fā)票,如作廢發(fā)票,但在勾選平臺中顯示為正常票(可能是發(fā)票電子信息上傳、傳輸與紙質(zhì)票不同步導致),請不要勾選確認,異常發(fā)票不能參與抵扣;如果已經(jīng)勾選確認,后又變?yōu)楫惓５陌l(fā)票,也是不能抵扣的.

4.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的會隨時公告的.

5.對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票,經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,移交稽查部門查處.

6.納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理.(基本上所說的"核實"就很難了).

7.政策依據(jù)

(1)《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號);

(2)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》(稅總發(fā)〔2015〕148號);

(3)《國家稅務總局關于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項核查的通知》(國稅函〔2008〕279號);

(4)《國家稅務總局關于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》(稅總發(fā)〔2014〕85號);

(5)國家稅務總局關于印發(fā)《稅務稽查案源管理辦法(試行)》的通知(稅總發(fā)〔2016〕71號);

(6)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2008〕33號);

(7)《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關問題的通知》(國稅函〔2007〕517號);

(8)《國家工商行政管理總局、國家稅務總局關于清理長期停業(yè)未經(jīng)營企業(yè)工作有關問題的通知》(工商企監(jiān)字〔2016〕97號);

(9)《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號);