關(guān)于所得稅匯算清繳，確實(shí)是一個(gè)大工程，因?yàn)椴粌H需要填寫的表格多而復(fù)雜，往往讓納稅人，特別是從來(lái)沒(méi)有做過(guò)匯算的納稅人無(wú)從下手。

比如？我該怎么提交？需要準(zhǔn)備哪些材料？

聽(tīng)稅局說(shuō)還要填寫什么報(bào)表的，搞都搞不清楚??！

什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫??？簡(jiǎn)直就是一大麻煩問(wèn)題！

更有的納稅人直接就問(wèn)了，什么是匯算清繳？稅務(wù)通知讓報(bào)，搞都搞不清楚，怎么報(bào)呢？

這就很尷尬了，連基本的概念都還沒(méi)搞清楚。不知道怎么下手，不知道從哪里下手這也都在正常不過(guò)了！

其實(shí)，首先你得從宏觀的角度知道所得稅匯算清繳它到底是什么？它和我們會(huì)計(jì)日常核算有什么區(qū)別和聯(lián)系？了解了這個(gè)后，你再?gòu)奈⒂^的角度去審視每一個(gè)張表格，每一個(gè)調(diào)整怎么處理，最后來(lái)完成這個(gè)工作。

什么是所得稅匯算清繳？

所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個(gè)專門匯算表格，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

征收時(shí)間？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)繳納企業(yè)所得稅申請(qǐng)表。

征收對(duì)象？

企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

所得稅匯算清繳從何下手？

從概念上我們看出，我們是要按照企業(yè)所得稅法的要求來(lái)算一個(gè)應(yīng)納稅所得額，以此來(lái)算你應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。所以如何算出這個(gè)應(yīng)納稅所得額很重要！

但是可能你對(duì)利潤(rùn)總額不陌生，對(duì)這個(gè)應(yīng)納稅所得額就比較不敏感，其實(shí)很好理解，利潤(rùn)總額怎么來(lái)的？利潤(rùn)總額是我們按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行日常核算，然后出具利潤(rùn)表算出來(lái)的。可以稱為「會(huì)計(jì)利潤(rùn)」。

應(yīng)納稅所得額是按照稅法口徑算出的一個(gè)利潤(rùn)，可以稱為「稅收利潤(rùn)」。那這兩個(gè)利潤(rùn)肯定是有差異的，因?yàn)榭趶绞遣煌?，但是我們平時(shí)核算都是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)核算，不會(huì)按照稅法去核算，而繳納稅款，我們又不能按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)去乘以稅率繳納，而必須按照稅收利潤(rùn)去計(jì)算「很容易理解，因?yàn)楫吘褂行〇|西稅務(wù)局是不認(rèn)的」。

匯算清繳就是完成這個(gè)工作，它把我們的會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照一定的方法調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。這么一個(gè)過(guò)程就構(gòu)成了所得稅匯算清繳的主要工作。而這個(gè)工作是不會(huì)去改變我們的財(cái)務(wù)報(bào)表的，也不會(huì)去改變我們的賬務(wù)處理，而是以填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方式把利潤(rùn)總額調(diào)整成應(yīng)納稅所得額。

• 會(huì)計(jì)稅法有差異

• 核算按照準(zhǔn)則做

• 算稅依照稅法來(lái)

• 平時(shí)核算不匯算

• 年終匯算只調(diào)表

• 逐條差異逐條查

• 增增減減稅出來(lái)

了解了宏觀原理后，其實(shí)就好下手了。

你是不是得有份報(bào)表，有個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。不然在什么基礎(chǔ)上調(diào)整呢？

你是不是得了解企業(yè)所得稅法的口徑，收入怎么規(guī)定的？扣除項(xiàng)怎么規(guī)定的？不然你怎么知道調(diào)整哪些？怎么調(diào)呢？

你是不是還的了解財(cái)務(wù)報(bào)表的來(lái)龍去脈和公司財(cái)務(wù)軟件的各種操作，不然你怎么去找被調(diào)整的數(shù)據(jù)是多少，在哪里呢？

等你這些都了解，都知道了，你就拿著納稅申報(bào)表看看，是不是表格設(shè)計(jì)的很清楚呢，不就是上面說(shuō)的嘛，你要做的就是按照資料填寫進(jìn)去，先把表格提示對(duì)應(yīng)的調(diào)整表填寫完整，最后會(huì)自動(dòng)生成調(diào)整數(shù)據(jù)，得出應(yīng)納稅所得額，算出稅額。

所得稅匯算本身就是個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。涉及的面非常寬，需要的知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)也非常多，所以企業(yè)所得稅法你要熟悉，企業(yè)財(cái)務(wù)核算、你所在企業(yè)的具體情況你得熟悉。

算出了稅額了，也許有納稅人會(huì)問(wèn)，接下來(lái)還要做什么準(zhǔn)備什么材料嗎？

首先你要準(zhǔn)備以下材料，然后提交！

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、國(guó)稅、地稅副本復(fù)印件

3、年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證

4、本年度納稅申報(bào)表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi))

5、驗(yàn)資報(bào)告

6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件

7、存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)帳單、余額調(diào)節(jié)表

8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單

9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件

10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件

11、基本情況表

操作程序如下：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款）

3、結(jié)清稅款