說到稅務(wù)籌劃也許很多人都比較陌生！

也有的人根本不懂稅務(wù)籌劃是什么？

通常大部分的人很容易就將稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅，搞混！

一起跟小編來學習一下，關(guān)于稅務(wù)籌劃的那點事！

別再傻傻分不清啦！

• 前 言:

稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。

• 摘 要：

• 稅務(wù)籌劃是指納稅人圍繞涉稅事宜所進行的管理活動，其核心是在正確理解稅收思想、稅法制定原則、稅務(wù)管理、征收、稽核的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。其中心思想是把稅收看做是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本，通過合理、合法的財務(wù)安排或者經(jīng)營安排來達到降低成本的目的。

• 但是，我國稅務(wù)籌劃的開展還處于起步階段，沒有受到應(yīng)有的重視，對企業(yè)稅務(wù)籌劃更是如此。很多人認為稅務(wù)籌劃是大型企業(yè)的事情，中小企業(yè)沒有足夠的籌劃空間，有的對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究也大都停留在理論層面。本文目前企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問題為出發(fā)點，論述了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略以及對稅務(wù)籌劃問題的一些思考。一起繼續(xù)往下學習吧！

先說說，稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅之間的區(qū)別！

偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。如為了少繳納或不繳納應(yīng)納稅款。有意少報、瞞報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤;有意虛增成本、亂攤費用，縮小應(yīng)稅所得額;轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、收入和利潤;偽造、涂改、銷毀帳冊票據(jù)或記賬憑證等。偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的一種，對構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。

按照新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種:

一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、偷稅記賬憑證;

二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入;

三是不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報;

四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他的納稅資料等。

由此可以看出偷稅是非法行為，是要承擔法律責任的！

避稅是指納稅人通過合法手段減輕納稅義務(wù)的行為，即指納稅人通過利用稅法的漏洞，以合法形式來規(guī)避、降低或遞延納稅義務(wù)的行為。

企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面:

1、利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負差異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等等;利用行業(yè)稅負差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè);利用不同納稅主體稅負差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等;利用不同投資方向進行避稅，如高新技術(shù)企業(yè);利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦;改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口退稅。

2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計稅方法(從租從價)不同;利用稅法條文的不一致、不嚴密，如對起征點、免征額等;還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時間限制。

3、轉(zhuǎn)讓定價避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進低出，或者低進高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等;改變利息、總機構(gòu)管理費的支付，影響利潤;改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。

4、資產(chǎn)租賃避稅。如關(guān)聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團稅收負擔最小化;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃，以低稅負逃避高稅負，如以繳納營業(yè)稅逃避繳納所得稅。

5、避稅地避稅。納稅人利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機構(gòu)營業(yè)、虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司，轉(zhuǎn)移利潤從而減少納稅。

6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項稅額，大幅降低銷售價格，以換取價格優(yōu)勢，增強產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅收(如增值稅、企業(yè)所得稅等)受到影響，對企業(yè)有益而對稅收不利。

7、運用電子商務(wù)避稅:電子商務(wù)是指交易雙方利用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等進行商品和勞務(wù)交易。電子商務(wù)活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化、交易商品來源模糊性等特征。電子商務(wù)給避稅提供了更安全隱蔽的環(huán)境。企業(yè)利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機構(gòu)和居民法人，逃避所得稅;利用電子商務(wù)快速的流動性，虛擬避稅地營業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費稅;利用電子商務(wù)對稅基的侵蝕性，隱蔽進出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅。因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動世界經(jīng)濟和貿(mào)易的發(fā)展，同時也給我國在內(nèi)的各國稅收制度提出了國際反避稅的新課題。

1、適用的法律不同。避稅適用涉外經(jīng)濟活動有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。

2、適用的對象不同，前者針對外商投資、獨資、合作等企業(yè)、個人;后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。

3、各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的人為安排，以達到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為，達到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。

稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅之的區(qū)別在于：

（1）聯(lián)系

偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃的共性在于，其行為目的是為了規(guī)避或減少稅收負擔。

（2）區(qū)別

① 法律性質(zhì)不同。偷稅具有違法性，是以非法手段逃避稅收負擔的行為，因而將受到法律的制裁；避稅具有合法性但不具有合理性，是納稅人利用稅法上的漏洞，通過其經(jīng)濟行為的巧妙安排，來謀取稅收利益，它有悖于國家稅法的立法意圖和政府的稅收政策意圖；稅務(wù)籌劃具有合法性與合理性，它即不違背國家的稅法又反映了政府稅收政策的意圖，因為稅務(wù)籌劃是按照國家稅法和政府的稅收政策意圖，在納稅義務(wù)確定之前所做的對于投資、經(jīng)營。財務(wù)活動的事先籌劃和安排。

② 行為過程的內(nèi)容不同。偷稅是通過違法手段將應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓?yīng)稅行為，從而直接逃避納稅人自身的應(yīng)稅責任；避稅是納稅人對已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的“模糊行為”，即介于應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅稅務(wù)之間的，依照現(xiàn)行稅法難以作出明確判定的經(jīng)濟行為進行一系列人為安排，使之被確認為非應(yīng)稅行為；稅務(wù)籌劃是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的。

③ 行為的后果不同。偷稅與避稅將直接導(dǎo)致政府當期預(yù)算財政收入的減少，從而將影響政府職能的實現(xiàn)，進而影響財政收入的長期增長；稅務(wù)籌劃由于其符合國家經(jīng)濟政策的導(dǎo)向，有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，有利于促進財政收入長期穩(wěn)定的增長。

④ 政府的態(tài)度不同。由于偷稅行為違反國家法律，損害了國家利益，妨礙了企業(yè)之間的公平競爭，因而政府堅決反對并給予法律制裁；避稅行為雖然沒有違背法律，但這一行為的直接后果將造成國家利益的損失，因而政府在道義上持反對態(tài)度，并且稅務(wù)當局有權(quán)進行調(diào)整，加強稅收征管來加以治理；由于稅務(wù)籌劃行為具有合法性與合理性，納稅人在追求自身利益最大化的同時也增進了國家和社會公眾的利益，因而政府一般持贊許態(tài)度，同時稅務(wù)當局也無權(quán)進行干涉。

提高企業(yè)稅務(wù)籌劃都有哪些措施？

1. 對納稅人應(yīng)當增強稅務(wù)籌劃的意識

納稅人應(yīng)當明確進行稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利，增強稅務(wù)籌劃的意識，運用合法的方式保護并獲得稅收利益。納稅人應(yīng)當在各種決策中，主動地運用稅務(wù)籌劃，從而挑選出最佳的方案，降低企業(yè)資本成本。從宏觀上看，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃會優(yōu)化整個社會的投資結(jié)構(gòu)，促進資源的合理配置，政府也可以根據(jù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的預(yù)期來合理的調(diào)整國家的宏觀經(jīng)濟政策，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

2. 提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)進行籌資的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)要提高。要進行好稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員必須熟悉財務(wù)會計知識和稅法法律、法規(guī)等知識，還要掌握大量的財務(wù)管理知識。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要根據(jù)自己企業(yè)涉稅的種類熟練掌握，自覺地把稅務(wù)籌劃應(yīng)用于日常經(jīng)濟活動中來，要經(jīng)常更新自己的知識結(jié)構(gòu)，密切關(guān)注國家稅法法律、法規(guī)及其他財經(jīng)規(guī)定的變動。稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)該善于利用稅務(wù)籌劃，勤于利用稅務(wù)籌劃，應(yīng)當促進稅務(wù)籌劃變?yōu)槠髽I(yè)的一個利潤中心。

3. 重視成本效益原則

企業(yè)進行籌資的稅務(wù)籌劃應(yīng)當重視成本效益原則。企業(yè)一定要使稅務(wù)籌劃的收益大于成本，從而降低企業(yè)的資金成本這樣的稅務(wù)籌劃才是值得的。企業(yè)進行一項籌資決策時，往往由諾干方案。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃對這些方案進行篩選，要注意考慮各個方案的機會成本，要選擇那個機會成本最小的并且能使企業(yè)稅后利潤最的的方案。當二者不能同時滿足時，要選稅后利潤最大的方案，在比較各種籌資方案時，應(yīng)該運用考慮了時間價值和風險因素的NPV,NPVR等方法，綜合考慮稅后的利潤誰最大，就選擇哪一種方案。

4. 利用稅收代理機構(gòu)的工作

籌資決策中的稅務(wù)籌劃時一項理論性和專業(yè)性都很強的工作，籌劃人員不僅要精通稅法，熟悉財務(wù)會計知識和相關(guān)政策法規(guī)，還要具有良好的與外界溝通的能力。有的企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)少，自己進行稅務(wù)籌劃不劃算，這時應(yīng)該選擇社會中介代為稅務(wù)籌劃，即使是規(guī)模大、勢力雄厚的企業(yè)，僅憑自己的條件進行稅務(wù)籌劃，既浪費人力和財力，也可能達不到預(yù)期的目標。因此，企業(yè)應(yīng)當委托具有專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)代理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)代理機構(gòu)可以為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從稅務(wù)代理機構(gòu)會的指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。國外的許多大公司都聘請會計師事務(wù)所為其提供稅務(wù)代理，促進了社會分工，既為自己專心從事經(jīng)營活動提供了便利，又促進了稅務(wù)籌劃理論和實務(wù)的發(fā)展

5. 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識

開展稅務(wù)籌劃，管理層是否建立起籌劃意識是關(guān)鍵。稅務(wù)籌劃作為一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了管理層的支持，就毫無意義可言。成功的企業(yè)和個人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。開展稅務(wù)籌劃對我國企業(yè)而言，最大的障礙是籌劃意識的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于財務(wù)、稅收知識的了解欠缺，加上社會上偷逃稅款成風，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長、找熟人，壓根就沒想到通過自身的稅務(wù)籌劃能合理合法的節(jié)稅。對財務(wù)人員來講，限于稅法知識的欠缺，又認為領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)問題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導(dǎo)，會計只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。作為財務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理性輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識學習，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項財務(wù)活動中，通過開展稅務(wù)為企業(yè)獲得財務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

6. 規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃的開展建立在企業(yè)財務(wù)管理體制健全、各項活動規(guī)范有序進行基礎(chǔ)之上，而從我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動缺少根基。一是各項管理活動并非嚴格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過充分的可行性論證，甚至沒有經(jīng)過財務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明。會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財務(wù)部門分內(nèi)的事。三是由于管理不嚴、體制不善、會計人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會計政策執(zhí)行不嚴，企業(yè)的會計賬目時有差錯。賬實不符、賬外賬、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴重，稅務(wù)籌劃無從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

（1）強化決策科學化的管理；

（2）規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為；

（3）明確稅務(wù)籌劃的主張；

（4）引進和培訓企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才。

7. 精心做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃作為一種財務(wù)管理活動，是在對企業(yè)的經(jīng)濟行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心的策劃，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財務(wù)活動健康有序。由于經(jīng)濟活動的多樣性和復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實情況，策劃是和自己的籌劃方案。

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